Равноценный обмен нежилого помещения на квартиру (ООО на УСН)

Comments

• Добрый вечер!
  
  

  Цитата:Пример 1. ООО "Радуга" с 1 января 2011 г. перешло с общей системы налогообложения на УСН. К моменту перехода у него числилось основное средство, введенное в эксплуатацию в январе 2009 г., первоначальной стоимостью 480 000 руб. Срок полезного использования этого основного средства равен 16 годам, или 192 месяцам. Сумма ежемесячной амортизации, рассчитанной линейным методом, равна 2500 руб. (480 000 руб. : 192 мес.). Таким образом, за период с 1 февраля 2009 г. по 31 декабря 2010 г. включительно сумма начисленной по нему амортизации составила 57 500 руб. (2500 руб. x 23 мес.). Соответственно, остаточная стоимость этого объекта равна 422 500 руб. (480 000 руб. - 57 500 руб.).ООО "Радуга" будет учитывать в расходах стоимость данного основного средства в следующем порядке. Исчисляя годовую сумму единого налога при УСН, оно включит в расходы с 2011 по 2020 г. включительно 10 процентов остаточной стоимости основного средства, что составит 42 250 руб. (422 500 руб. x 10%). Эту сумму организация учтет в расходах равными долями по 10 562,5 руб. (42 250 руб. : 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря каждого года.Пересчет налоговой базыДопустим, организация, находясь на упрощенной системе налогообложения, основное средство со сроком полезного использования свыше 15 лет продало до истечения 10 лет с момента его приобретения. В этом случае ей следует пересчитать базу по единому налогу. Сделать это надо за весь период пользования таким основным средством с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пересчитывать налоговую базу необходимо с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ о начислении амортизации. В результате ранее учтенные по основному средству затраты исключаются из расходов, которые уменьшали базу по единому налогу, а расходами признаются суммы начисленной за период применения УСН амортизации по этому активу.Пример 2. Воспользуемся данными примера 1.Пусть ООО "Радуга" в декабре 2011 г. приняло решение продать основное средство. Пересчет налоговой базы по единому налогу оно произвело с применением линейного метода начисления амортизации.Напомним, что при вводе основного средства в эксплуатацию ежемесячная сумма амортизации, рассчитанная указанным методом, составила 2500 руб. Сумма амортизации по основному средству за 2011 г. составила 30 000 руб. (2500 руб. x 12 мес.), в том числе за отчетные и налоговые периоды названного года нарастающим итогом:- I квартал - 7500 руб. (2500 руб. x 3 мес.);- полугодие - 15 000 руб. (2500 руб. x 6 мес.);- 9 месяцев - 22 500 руб. (2500 руб. x 9 мес.);- календарный год - 30 000 руб. (2500 x 12 мес.).ООО "Радуга" скорректировало налоговую базу по единому налогу в сторону увеличения за отчетные и налоговый периоды 2011 г.:- за I квартал - на 3062,5 руб. (10 562,5 руб. - 7500 руб.);- полугодие - на 6125 руб. (10 562,5 руб. x 2 отчетных периода - 15 000 руб.);- 9 месяцев - на 9187,5 руб. (10 562,5 руб. x 3 отчетных периода - 22 500 руб.);- календарный год - на 12 250 руб. (42 250 руб. - 30 000 руб.).ООО "Радуга" исчислило и доплатило в бюджет сумму авансового платежа по единому налогу при УСН по итогам 9 месяцев 2011 г. в размере 1378,13 руб. (9187,5 руб. x 15%).

  
  Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105 <УСН: реализация основного средства, приобретенного до перехода на спецрежим>
  (Ульянов А.Л.)
  Ульянов А.Л. Комментарий к Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105 [УСН: реализация основного средства, приобретенного до перехода на спецрежим] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 16. С. 78 - 80.
  
  В данном примере расмотрена продажа основного средства. Но к Вашему случаю это применимо.
  Т.к. к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже.